Разработал: Ф.М.Шелопаев, к.э.н., доц., А.И.Ермоленко, к.э.н., доц

Ф.М.Шелопаев, А.И.Ермоленко

ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)

Часть I

Методические указания

по проведению практических занятий

для студентов экономических специальностей

всех форм обучения

Тула 2008


Разработал: Ф.М.Шелопаев, к.э.н., доц., А.И.Ермоленко, к.э.н., доц.

Цель практических занятий.Закрепление теоретического материала иприобретение практических навыков проведения финансовых расчетов.

Тема 1. «Управление оборотными средствами предприятий»

Финансовый механизм управления оборотными средствами на предприятии включает расчет собственных оборотных средств, необходимых для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, определение источников их пополнения и анализ эффективности использования.

Важнейшим элементом управления оборотными средствами является научно обоснованное их нормирование, посредством которого определяется общая потребность предприятия в собственных оборотных средствах.

Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

1. Метод прямого счета (заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, а затем их суммированием определяется общая сумма норматива).

2. Аналитический (применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде).

3. Коэффициентный метод (при этом методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции, расчетов и т.п.).

4. Укрупненный метод (при этом методе потребность в оборотных средствах можно определить, исходя из анализа затрат на 100 тыс. рублей с оборота с учетом условий платежа)..

Затраты на 100 тыс. рублей с оборота с учетом условий платежа можно определить по формуле

где -затраты оборотных средств на 100 тыс. рублей с оборота, тыс. руб.;

- себестоимость продукции на 100 тыс. рублей с оборота, тыс. руб.;

- затраты на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия в себестоимости продукции на 100 тыс. рублей с оборота, тыс. руб.;



- затраты на заработную плату в себестоимости продукции на 100 тыс. рублей с оборота, тыс. руб.;

- предполагаемое время хранения на складе, дн.;

- время производства, дн.;

- сроки платежа клиентов, дн.

Окончательный расчет потребности в оборотных средствах производится по формуле

где - потребность в оборотных средствах, тыс. руб.

- дневной оборот:

где - сумма обернувшихся средств (выручка от реализации), тыс. руб.;

- календарный период, за который средства обернулись, дн. (месяц - 30 дней, квартал - 90 дней, год - 360 дней).

Задача 1. Рассчитать сумму норматива собственных оборотных средств, используя аналитический и коэффициентный методы на основании следующих исходных данных:

1. Норматив оборотных средств на начало года по сырью, основным и вспомогательным материалам, покупным полуфабрикатам, топливу, незавершенному производству и готовой продукции – 9100 тыс. руб.

2. Норматив на начало года по запчастям, МБП и др. оборотным средствам, не зависящим от объема производства – 1900 тыс. руб.

3. Рост объема производства в течение года составит 4 %.

4. К концу года ожидается увеличение норматива по II гр. на 2 %.

Задача 2. На каждые 100 тыс. руб. с оборота приходится 80 тыс. руб. затрат, в т.ч. затраты на сырье, материалы и заработную плату - 60 тыс. руб. Предполагается хранение на складе в течение 40 дней, время производства - 15 дней, сроки платежа клиентов - 30 дней. Определить затраты оборотных средств на 100 тыс. руб. с оборота.

Задача 3. Себестоимость реализованной продукции на 100 тыс. руб. с оборота составляет 74 тыс.руб., причем:

- затраты на сырье – 10 тыс.руб.;

- затраты на материалы – 18 тыс.руб.;



- затраты на покупные полуфабрикаты – 12 тыс.руб.;

- затраты на комплектующие изделия – 4 тыс.руб.;

- затраты на заработную плату – 15 тыс.руб.

Складской запас – 35 дней, длительность производственного цикла – 15 дней, сроки платежа клиентов – 20 дней.

Определить затраты оборотных средств на 100 тыс.руб. с оборота и потребность в оборотных средствах на весь оборот, если выручка от реализации продукции за месяц составила 3460 тыс.руб.

Задача 4. Определить величину оборотных средств при следующих исходных данных:

· выручка от реализации продукции за I квартал составила 2680 тыс. руб.;

· себестоимость реализованной продукции - 2144 тыс. руб., в т.ч.: затраты на сырье и материалы - 1286 тыс. руб., на заработную плату - 429 тыс. руб.;

· складской запас - 20дн.;

· время производства - 10 дн.;

· сроки платежа клиентов - 30 дн.

На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупных нормативов. Особенность каждого элемента нормируемых оборотных средств определяет специфику их нормирования.

Процесс нормирования состоит из нескольких этапов:

1. Разработка норм запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

2. Определение суммы оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств, исходя из норм запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, т.е. определяются частные нормативы.

3. Расчет совокупного норматива путем сложения частных нормативов.

Расчет оптимальной величины оборотных средств

в производственных запасах

Нормирование оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов. Норматив оборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного их расхода ( ) и средней нормы запаса в днях.

Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина, исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, материалов, полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем ( ), страховом ( ), транспортном ( ), технологическом ( ) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов ( ).

Норматив оборотных средств ( ) определяется по формуле

Текущий или складской запас – основной вид запас, поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является основной определяющей величиной всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияет периодичность поставок материалов по контрактам (цикл снабжения), а также объемах потребления в производстве. При поставках материалов по согласованному графику и ежедневным их потреблением в производстве равными партиями, средний интервал между поставками рассчитывается путем деления 360 дней на число планируемых поставок. При этом учитываются сроки совпадения поставок одного и того же вида материалов от разных поставщиков. При местных поставках средний интервал определяется путем деления оптимальной с точки зрения экономической целесообразности партии материалов на их средне дневное потребление.

Если в договорах не указаны конкретные сроки поставок, средний цикл снабжения определяется на основании фактических данных о поступлении материалов в отчетном году. В этом случае средний интервал между поставками может быть определен как средне арифметическая или средневзвешенная величина в зависимости от отсутствия или наличия резких колебаний в сроках и объемах поставок.

Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50 % среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Задача 5. Определить методом средневзвешенной величины средний интервал между поставками и норму оборотных средств по следующим данным (табл. 1):

Таблица 1 - Исходные данные

Дата поступления партии Размер партии, тонн Примечание
10.01
21.01
05.02
23.02
13.03
19.03 В расчет не принимается как последняя поставка

Страховой (гарантийный) запас необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушения сроков и условий поставок материалов контрагентами, транспортом или отгрузки некомплектных партий.

Он принимается, как правило, в размере 50 % по текущему запасу, но может быть и меньше этой величины, в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках.

Задача 6. Определить средневзвешенный цикл поставок, величину текущего складского запаса и величину страхового запаса в днях по металлу марки М-55 для машиностроительного завода, исходя из следующих данных (табл.2):

Таблица 2 - Исходные данные

Поставщик Частота поставок, дни Удельный вес, %
А Б В Г Д

Транспортный запас создается в случае превышения сроков гру­зооборота в сравнении со сроками документооборота. При несовпа­дении сроков грузооборота и документооборота транспортный запас может и не создаваться, если срок грузооборота меньше, чем срок документооборота. При поставках материалов на дальние расстоя­ния срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материальных ценностей. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у покупателя возникает необ­ходимость в средствах.

Когда материалы в пути после их оплаты составляют незначитель­ную долю в общих остатках материалов, транспортный запас может быть определен упрощенно, по фактическим отчетным данным по формуле:

,

где — норма оборотных средств на материалы в пути в целом по группе «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрика­ты», дней;

— средний остаток материалов в пути за отчетный период (без учета стоимости грузов, задержавшихся в пути сверх установлен­ных сроков, а также излишних и ненужных материалов), руб.;

— расход материалов за отчетный период, руб.;

— количество дней в отчетном периоде.

Полученный результат корректируется с учетом планируемых мероприятий по улучшению снабжения и расчетов.

Задача 7. Определить норму материалов в пути (транспортный запас) в днях, если движение груза от поставщика к покупателю занимает 20 дней, почтовый пробег расчетных документов — 7 дней, обработ­ка документов у поставщика и в отделениях банка осуществляется в течение 4 дней. Срок акцепта — 3 дня.

Задача 8. Определить среднюю норму транспортного запаса по сырью, используя следующие данные (табл. 3):

Таблица 3 - Исходные данные

Поставщик Размер поставок, тонн Срок нахождения ценностей в пути, дн. Время почтового пробега документов, дн.
А
Б
В
Г

Задача 9. Определить величину транспортного запаса по группе «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты», если средний остаток материалов в пути за отчетный год – 12600 тыс.руб., причем стоимость задержавшихся в пути грузов – 3450 тыс.руб. За отчетный период было выявлено излишних и ненужных материалов на сумму 1790 тыс.руб. Расход материалов за год фактически составил 356240 тыс.руб.

Технологический запас создается в период, подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол, отстой, доведение до определенных концентраций и т.п.

Время, необходимое на выгрузку, доставку, приемку и складиро­вание материалов также принимается в расчет нормы запаса сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов. Нормы этого вре­мени устанавливаются по каждой операции на средний размер пос­тавки на основании технологических расчетов или посредством хро­нометража.

Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, отражающий общую потребность в оборотных сред­ствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется умножением однодневного расхода по каждому виду или группам материалов на сумму норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также норм времени на выгрузку, достав­ку, приемку и складирование.

Задача 10. Составить расчет норматива оборотных средств по статье «Материалы» для каждого из двух заводов и по производственному объединению в целом, исходя из следующих данных (табл.4):

Таблица 4 - Исходные данные

Виды материалов Однодневный расход, руб. Норма оборотных средств, дни
Завод 1 Завод 2 Завод 1 Завод 2
А Б В Г

Задача 11. Определить норматив оборотных средств по статье сталь, исходя из следующих данных (табл. 5):

Таблица 5 - Исходные данные

Показатели Виды стали
1.Средний интервал между двумя поставками
2.Страховой запас, %
3.Время нахожде­ния материала в пути, дн.
4.Время разгрузки и складирования мате­риалов у поку­пателя
5.Время оплаты материалов покупателем, после отгрузки его поставщиком, дн.
6.Время технологического запаса по расчетам технологического отдела, дн.
7.Однодневный расход стали, тыс. руб.

Задача 12. Определить норматив собственных оборотных средств, используя средневзвешенную норму оборотных средств по всем видам сырья при следующих исходных данных (табл. 6):

Таблица 6 - Исходные данные

Виды сырья по группам Плановый расход на год, руб. Запасы, дн.
подготовительный текущий страховой
Нахождение в пути после наступления сроков оплаты Приемка, разгрузка, сортировка, складирова­ние Подготовка к производ­ству
А
Б
В -
Г

Задача 13. Заготовительная цена 1 т стали – 10 тыс.руб. Норма расхода стали на одно изделие – 108 кг. Выпускается 3000 изделий в год. Поставки стали осуществляются в среднем один раз в квартал. Транспортный запас – 2 дня, подготовительный запас – 1 день. Определите величину производственного запаса и норматив оборотных средств, вложенных в запасы стали.

Нормирование оборотных средств в запасах вспомогательных материалов.

Номенклатура вспомогательных материалов на предприятиях, как правило, велика, но не все их виды потребляются в больших коли­чествах. В связи с этим вспомогательные материалы подразделяются на две группы. По первой из них, включающей главные виды этих материалов (не менее 50% общей суммы годового расхода), нормы оборотных средств определяются методом прямого счета, т.е. так же, как и по сырью, основным материалам и покупным полуфабри­катам. По второй группе материалов, расходуемых в незначитель­ных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются упро­щенно. Средний фактический остаток материалов в отчетном году, за исключением ненужных, излишних, следует разделить на однод­невную сумму их расхода в истекшем году.

Норматив оборотных средств в целом по группе вспомогательных материалов определяется как произведение однодневного их расхо­да в производстве на общую норму запаса в днях.

Задача 14. Определить норматив оборотных средств на запасы вспомогательных материалов на планируемый год (в денежном выражении и в днях). Стоимость средних фактических остатков вспомогательных материалов II гр. по данным бухгалтерского учета за отчетный год 76 т.р., в т.ч. излишних -16 т.р. Однодневный фактический расход – 1,2 т.р. Расход вспомогательных материалов II гр. по смете затрат на производство в IV кв. планируемого года -153 т. р.

Нормирование оборотных средств в запасах топлива

Норматив по этой группе устанавливается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам: исхо­дя из нормы запаса в днях и однодневного расхода на производствен­ные и непроизводственные нужды. Норматив исчисляется по всем видам топлива (технологическому, энергетическому и непроизводствен­ному), за исключением газа. Если предприятие переведено на газ, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива.

Задача 15. Определите норматив оборотных средств в производственных запасах материальных ресурсов, необходимых для обеспечения ритмичного выпуска и реализации продукции, исходя из следующих данных.

Производственная программа изделия А – 500 шт. в год, изделия Б – 300 шт. Данные о расходе основных материалов по изделиям (табл. 7):

Таблица 7 - Исходные данные

Виды материалов Нормы расхода по изделиям, т Цена металла, тыс. руб./т Норма текущего запаса, дн. Норма страхового запаса, дн.
А Б
Чугунное литье 0,2 0,3
Сталь листовая 0,5 0,7
Цветные металлы 0,08 0,04

Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск - 18 млн.руб. при общей норме запаса – 40 дней, топлива – 16 млн.руб. и 30 дней, прочих производственных запасов – 10 млн.руб. и 60 дней.

Нормирование оборотных средств в запасах тары

Нормы по данной группе определяются в зависимости от источни­ков поступления и способа использования тары. Различается тара покупная и собственного производства, возвратная и невозвратная. По покупной таре, предназначенной для упаковки готовой продук­ции, норма оборотных средств устанавливается так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам — исходя из интервалов поставок. По таре собственного производства, стоимость которой учтена в цене готовой продукции, норма запаса определяет­ся промежутком времени от изготовления тары до упаковки в нее продукции, предназначенной к отгрузке.

По таре, поступающей с материалами и не возвращаемой постав­щикам, норма оборотных средств зависит от времени нахождения тары под этими материалами. Если эта тара подлежит дальнейшему ис­пользованию, то учитывается также время, необходимое на ремонт, сортировку и подбор ее партий. По возвратной таре норма оборотных средств состоит из времени одного оборота тары, включающего пери­од с момента оплаты тары с материалами до сдачи документов в банк на отгруженную поставщику тару.

Норматив оборотных средств по таре в целом равен сумме произве­дений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запа­са в днях.

Задача 16. Определить норматив оборотных средств по таре на планируемый год по каждому предприятию в отдельности по следующим исходным данным (табл. 8):

Таблица 8 - Исходные данные

Показатели №1 №2 №3
1.Товарная продукция в оптовых ценах на IV кв. планируемого года, тыс. руб.
2.Норматив оборотных средств по таре: - в % - в руб. на 1 тыс. руб. товарной продукции 0,3 - - - 3,5

Задача 17. Определить норматив оборотных средств по таре на 1 тыс. руб. товарной продукции, если потребность в оборотных средствах на тару 33600 руб., объем выпуска товарной продукции в оптовых ценах предприятия в IV кв. 11200000 руб.

Нормирование оборотных средств на запасные части для ремонта

Нормативы на запасные части устанавливаются в зависимости от групп оборудования. К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запас­ным частям; ко второй — крупное, уникальное, в том числе импор­тное, оборудование, на которое не разработаны типовые нормы; к третьей — мелкое единичное оборудование, на которое также не установлены типовые нормы.

Норматив оборотных средств по запасным частям для первой груп­пы оборудования определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов пониже­ния, которые уточняют потребность в оборотных средствах при нали­чии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей.

Норматив оборотных средств по запасным частям для второй груп­пы оборудования определяется методом прямого счета по формуле:

где — норматив оборотных средств на сменную деталь, руб.;

— норма запаса сменной детали по условиям снабжения, дней;

— количество однотипных деталей в одном аппарате, механизме;

— количество аппаратов, механизмов одного типа;

— коэффициент понижения запаса деталей в зависимости от количества машин одного типа;

— цена одной детали, руб.;

— срок службы детали, дней.

Норматив по запасным частям для ремонта третьей группы обору­дования устанавливается методом укрупненного расчета, исходя из соотношения средних фактических остатков запасных частей за от­четный год и среднегодовой стоимости действовавшего оборудования и транспортных средств. Это соотношение экстраполируется на пред­стоящий год с учетом изменения стоимости оборудования и транспор­тных средств и изменения межремонтных периодов.

Норматив оборотных средств на запасные части в целом по пред­приятию равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

Задача 18. Определить норматив оборотных средств по запасным частям по I группе оборудования по следующим исходным данным (табл. 9):

Таблица 9 - Исходные данные

Вид оборудования Типовой норматив оборотных средств на сменную деталь Количество оборудова­ния Коэф. понижения
Токарное 0,9
Сверлильное 0,93
Револьверное 0,96
Фрезерное 0,85

Задача 19. Определить норматив оборотных средств по запасным частям для II группы оборудования по следующим исходным данным (табл. 10):

Таблица 10 - Исходные данные

Вид оборудования Норма запаса сменной детали, дн. Количество однотипных деталей в одном механизме Количе­ство механиз-мов Коэф. пони­жения Цена 1 детали, руб. Срок службы, дн.
Токарное 0,95
Фрезерное 0,91
Сверлильное 0,92

Задача 20. Определить потребность в оборотных средствах на запчасти к мелкому и прочему оборудованию, если остаток запасных частей для данной группы оборудования – 73 тыс.руб., в том числе излишних и ненужных – 5 тыс.руб. Балансовая стоимость оборудования данной группы за вычетом бездействующих – 2306 тыс.руб. Норматив оборотных средств определяется на 1000 руб. стоимости оборудования.

Оборотные средства в незавершенном производстве

К расходам в незавершенном производстве относятся все затраты на изготовляемую продукцию. Это стоимость сырья, основных и вспо­могательных материалов, топлива, передаваемых из склада в цех и вступивших в технологический процесс, заработная плата, электро­энергия, вода, пар и др. Затраты в незавершенном производстве складываются из стоимости незаконченной продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также готовых изделий, не принятых отделом тех­нического контроля.

Величина норматива оборотных средств, выделяемых для заделов незавершенного производства, зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции, а также характера нарастания затрат в процессе производства.

Объем производимой продукции влияет на величину незавершенного производства прямо пропорционально: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции может по-разному влиять на величину незавершенного производства. Так, при повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот. Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.

Длительность производственного цикла влияет на объем незавершенного производства также прямо пропорционально.

Все затраты в процессе производства подразделяются на единов­ременные и нарастающие. К единовременным относятся такие затра­ты, которые производятся в самом начале производственного цикла — затраты сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномер­но. При равномерном нарастании затрат средняя стоимость незавер­шенного производства исчисляется как сумма всех единовременных затрат и половины нарастающих затрат.

Коэффициент нарастания затрат определяется при равномер­ном и неравномерном нарастании затрат. При равномерном нараста­нии коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле:

,

где — коэффициент нарастания затрат;

— единовременные затраты;

— нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственно­го цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

,

где — средняя стоимость изделия в незавершенном производст­ве;

— производственная себестоимость изделия.

Средняя стоимость изделия в незавершенном производстве исчис­ляется как средневзвешенная величина затрат, приходящихся на каж­дый день производственного цикла, и количества дней нахождения их в процессе производства.

При совмещении равномерных и неравномерных затрат расчет сред­ней стоимости изделия в незавершенном производстве осуществляет­ся по формуле:

,

где — затраты по дням производственного цикла;

— затраты, осуществляемые равномерно в течение производ­ственного цикла;

— длительность производственного цикла, дней;

— время от момента разовых затрат до окончания произ­водственного цикла.

Задача 21. Производственная себестоимость изделия 200 тыс. руб., длительность производственного цикла — 6 дней. Затраты на производство составили в первый день 54 тыс. руб., во второй день — 50 тыс. руб., а остальные 96 тыс. руб. — это затраты, производимые равномерно каждый день. Определить коэффициент нарастания затрат.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве осуществляется по формуле:

,

где — норматив оборотных средств в незавершенном производ­стве, руб.

— объем производимой валовой продукции по смете затрат в IV квартале предстоящего года, руб.;

— количество дней в периоде (90);

— длительность производственного цикла, дней;

— коэффициент нарастания затрат в производстве.

Произведение средней длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат образует норму оборотных средств в незавершенном производстве в днях. Следовательно, нор­матив оборотных средств в незавершенном производстве определяет­ся как произведение нормы оборотных средств и однодневного вы­пуска продукции.

Потребность в оборотных средствах на незавершенное производ­ство предприятий горнодобывающей промышленности определяется методом прямого расчета. Количество руды, остающееся по условиям работы в горных выработках, умножается на плановую себестоимость 1 т руды без учета расходов по ее подъему на поверхность и тран­спортировки до места хранения.

Если на предприятиях различных отраслей методы прямого расче­та норматива оборотных средств в незавершенном производстве не­применимы, норма оборотных средств определяется на основе анали­за их оборачиваемости в незавершенном производстве в отчетном году. Для этого средний фактический остаток средств в незавершенном производстве, за вычетом затрат по приостановленным и аннулиро­ванным заказам, следует разделить на среднедневной выпуск продук­ции по заводской себестоимости в том же году. Найденная таким об­разом норма оборотных средств в днях, умноженная на сумму однод­невного выпуска изделий по плану IV квартала предстоящего года, определит величину норматива на незавершенное производство.

Задача 22. Определить коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, если затраты на производство товарной продукции в IV кв. составляют 710 тыс. руб., в т.ч. единовременные – 210 тыс. руб.

Задача 23. Определить коэффициент нарастания затрат и норму запаса оборотных средств, если плановая себестоимость за месяц – 20 тыс. руб., в т.ч. материальные затраты – 16 тыс. руб. Средневзвешенная длительность производственного цикла – 12 дней.

Задача 24. Определить коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве и среднюю себестоимость изделий, находящихся в незавершенном производстве, на основании следующих данных (табл.11):

Таблица 11 - Исходные данные

Показатели Изделие
КШ-10 КШ-12
Длительность производственного цикла, дни Затраты, руб.: В первый день Во второй день В третий день В четвертый день В пятый день В шестой день -

Задача 25. Рассчитать норматив оборотных средств в незавершенном производстве, если производственная себестоимость товарной продукции по смете затрат на планируемый год 2,7 млн. руб., удельный вес IV квартала в смете – 26,2 %. Длительность производственного цикла -40 дней, коэффициент нарастания затрат -0,65.

Задача 26. Величина реализованной продукции за год составила 1701400 руб. В структуре себестоимости затраты на основные материалы – 28 %, покупные полуфабрикаты – 12 %, длительность производственного цикла - 30 дней. В течение производственного цикла затраты нарастают равномерно. Определить норматив оборотных средств в незавершенном производстве.

Задача 27. Определить норматив оборотных средств в незавершенном производстве, исходя из следующих данных: производственная себестоимость изделия по годовой смете затрат на производство – 2,0 млн. руб., в т.ч. единовременные затраты в начале производственного процесса – 0,6 млн. руб. Длительность производственного цикла -62 дней, удельный вес IV квартала в годовой смете затрат на производство – 25,8 %.

Задача 28. Определить норматив по незавершенному производству для каждого из четырех изделий и общий для всех изделий по следующим данным (табл.12):

Таблица 12 - Исходные данные

Показатели
1.Плановая себестоимость 1 выпускаемого станка, руб. В т.ч. стоимость материальных затрат
2. Длительность производственного цикла, дн.
4.Плановый выпуск станков в 4 квартале, шт.

Задача 29. Среднесуточный выпуск изделий составил 800 шт. Определить норматив оборотных средств в незавершенном производстве в натуральном выражении при следующих исходных данных (табл. 13):

Таблица 13 - Исходные данные

Показатели Изделие
А В С Д
Длительность производственного цикла, дн.
Удельный вес изделия в общем выпуске продукции, %

Задача 30. Определить норматив незавершенного производства по каждому предприятию и в целом при следующих исходных данных (табл. 14):

Таблица 14 - Исходные данные

Показатели Предприятие №1 Предприятие №2 Предприятие №3
Среднесуточный выпуск изде­лий, шт.
Длительность произ­водст­вен­ного цикла, дн.
Средняя стоимость изделий, находящих­ся в НЗП, руб.

Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению но­вых видов продукции, совершенствованию технологии производства, на горноподготовительные и вскрышные работы. К этим расходам относят и такие статьи затрат, как подписка на периодические изда­ния, арендная плата, вносимые авансом налоги и сборы и др.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов определяется по формуле:

,

где - норматив оборотных средств в расходах будущих периодов, руб.;

— переходящая сумма расходов будущих периодов на нача­ло планируемого года, руб.;

— расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмот­ренные соответствующими сметами, руб.;

— расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себес­тоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой про­изводства, руб.

Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых ви­дов продукции предприятие пользуется целевым банковским креди­том, то при расчете норматива оборотных средств в расходах буду­щих периодов эти суммы исключаются.

Задача 31. Определить норматив оборотных средств в расходах будущих периодов в планируемом году при следующих исходных данных (табл. 15):

Таблица 15 - Исходные данные

Изделия Остатки расходов на начало плано­вого года, руб. Расходы в плановом году, руб. Выпуск в плановом году, шт. Будет списано на себесто­имость в плановом году на 1 ед.
А
Б
В -
Г

Расчет оптимальной величины оборотных средств в готовой продукции и совокупного норматива оборотных средств

Готовая продукция — это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля. Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции определяется как произведе­ние нормы оборотных средств в днях и однодневного выпуска товар­ной продукции в предстоящем году по производственной себестои­мости:

где — норматив оборотных средств на готовую продукцию, руб.;

— выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года (при равномерно нарастающем характере производства) по производствен­ной себестоимости, руб.;

— количество дней в периоде (90);

— норма оборотных средств на готовую продукцию, дней.

Норма оборотных средств на готовую продукцию рассчитывается раздельно по готовой продукции на складе и товарам отгруженным, на которые расчетные документы не сданы в банк на инкассо.

Норма оборотных средств по запасу готовой продукции на скла­де определяется на период времени, необходимый для комплектова­ния и накопления до необходимых размеров, обязательного хране­ния продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продук­ции, доставки ее до станции отправления и погрузки. В составе нор­мы оборотных средств на готовую продукцию, хранящуюся в боль­ших емкостях в жидком состоянии, учитываются также постоянные неснижаемые остатки жидкости на дне емкостей. Для определения размера этого остатка в днях следует постоянные неснижаемые ос­татки жидкости разделить на однодневный выпуск этого вида гото­вой продукции.

При большой номенклатуре выпускаемой продукции выделяются основные виды изделий, составляющие 70 — 80% всего выпуска. По этим ведущим видам продукции рассчитывается средневзвешенная норма оборотных средств, которая затем распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе.

Норма оборотных средств по товарам отгруженным устанавли­вается на период выписки счетов и платежных документов и сдачи их в банк. Эти операции должны быть совершены, как правило, в двухдневный срок после отгрузки готовой продукции. Лишь в том случае, если поставщик и банк находятся в разных населенных пун­ктах, этот срок может быть удлинен.

Норма оборотных средств в целом по готовой продукции на складе и товарам отгруженным определяется путем деления общей суммы норматива оборотных средств по готовой продукции на одноднев­ный выпуск товарной продукции по производственной себестоимос­ти в IV квартале предстоящего года.

Если вместе с готовой продукцией учитывается тара, то при опре­делении норм и нормативов оборотных средств на готовую продук­цию учитываются ее расход и остатки.

Задача 32. Определить норматив оборотных средств на остатки готовой продукции, если товарный выпуск по плану IV кв. планируемого года по производственной себестоимости должны составить 3600 т.р. Время, необходимое для комплектования и упаковки готовых изделий – 2 дня, для оформления железнодорожных документов – 3 дня, для сдачи в банк на инкассо расчетных документов и оформление банковских документов под расчетные документы в пути – 1 день.

Задача 33. Определить норматив по готовой продукции на предстоящий год, если плановый товарный выпуск на год составит 40 млн. руб., удельный вес IV кв. планируемого года в смете затрат на производство – 26 %. На заводе действуют следующие нормы времени: на демонтаж и упаковку – 6 дней; на маркировку и подготовку готовой продукции к отгрузке – 3 дня; на доставку готовой продукции и погрузку – 1 день; на оформление документов и сдачу их в банк на инкассо – 3 дня.

Задача 34. Определить норматив оборотных средств по готовой продукции, если однодневный выпуск станков по плану составляет 32 тыс.руб, а частота отгрузки станков потребителям - 10 раз в квартал.

Задача 35. Определить норматив по готовой продукции, если выручка от реализации товарной продукции по производственной себестоимости в планируемом году составит 68800 тыс. руб. Удельный вес IV кв. 26,2 %. Для расчета средней нормы оборотных средств по готовой продукции на складе исходить из следующих данных (табл. 16):

Таблица 16 - Исходные данные

Вид Уд. вес в общем объеме выпуска, (%) Затраты времени по отдельным операциям, дн
Накопление партии Сортировка и подборка Упаковка и маркировка Доставка и погрузка
А -
Б -
В
Г -

Задача 36. Определить норматив оборотных средств на отгруженную продукцию, по которой расчетные документы находятся на оформлении для сдачи в банк при следующих исходных данных (табл. 17):

Таблица 17 - Исходные данные

Группа продукции Однодневный выпуск Время на операции, дн.
Выписка расчетных документов Сдача документов в банк Зачисление сумм по чекам
Отгруженная железнодорожным и воздушным транспортом -
Вывозимая автомобильным транспортом -
Оплачиваемая чеками и с аккредитивов - -

Задача 37. Норматив оборотных средств на готовую продукцию на складе — 350 тыс. руб., а на отгруженную готовую продукцию, находящуюся в оформлении — 140 тыс. руб. Предполагаемый вы­пуск готовой продукции в IV квартале по производственной себесто­имости — 6300 тыс. руб. Определить норму оборотных средств в целом по готовой продукции.

Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую потреб­ность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах. Общая нор­ма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV кварта­ле года, по данным которого рассчитывается норма.

Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года.

Задача 38. Определить совокупный норматив оборотных средств методом прямого счета для предприятия в целом при следующих исходных данных (табл. 18):

Таблица 18 - Исходные данные

Показатели
1.Затраты по смете на год, тыс. руб.: · Основные материалы за вычетом отходов · Вспомогательные материалы · Топливо · Зарплата · Отчисления органам соц. страха · Амортизация · Комплектующие изделия, полуфабрикаты, услуги кооперативных предприятий · Прочие расходы -
2.Удельный вес затрат IV кв. в годовой смете затрат на производство, % 26,1 26,0 26,2
3.Норма запаса, дн.: · Основные материалы за вычетом отходов · Вспомогательные материалы · Топливо · Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты · Незавершенное производство · Готовая продукция -

Задача 39. Определить совокупный норматив оборотных средств при следующих исходных данных:

· Производственная программа – 700 изделий в год;

· Себестоимость одного изделия – 150 тыс.руб.;

· Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве – 0,66;

· Длительность производственного цикла – 7 дней;

· Расход основных материалов на одно изделие – 100 тыс.руб. при норме запаса 25 дней;

· Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск – 6000 тыс.руб. при норме запаса 40 дней;

· Расход топлива на годовой выпуск – 3200 тыс.руб. при норме запаса 30 дней;

· Расход прочих производственных запасов – 9000 тыс.руб. при норме запаса 60 дней.

· Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов – 1000 тыс.руб.

· Норма запаса готовой продукции – 5 дней.

Задача 40. Определить общую потребность в оборотных средствах при следующих исходных данных:

1. Производственные запасы (табл. 19 и 20).

Таблица 19 - Производственные запасы

Вид производственных запасов Сумма затрат за квар­тал, т.р. Текущий запас, дн. Страхо-вой запас, дн. Транс-портный запас, дн. Техноло-гичес­кий запас, дн. Подгото-витель-ный запас, дн.
Сырье
Основные материалы
Покупные полуфабрикаты
Вспомогательные материалы
Топливо
Тара

Таблица 20 - Запасные части

Запасные части Норма запаса сменной детали Количество однотипных деталей в 1 механизме Количество механизмов одного типа Коэф. понижения запаса деталей Срок службы деталей, дн Цена 1 детали, руб.
Деталь1 0,8
Деталь2 0,84

Группой вспомогательных материалов, расходуемых в незначительном количестве, пренебрегаем. Вся тара покупная. Оборудование на предприятии уникальное.

2. Незавершенное производство и расходы будущих периодов. Объем производимой валовой продукции по смете затрат в IV кв. предстоящего года – 1540 тыс. руб.

Длительность производственного цикла – 16 дн.

Единовременные затраты – 300 тыс. руб.

Нарастающие затраты – 450 тыс. руб. Затраты нарастают равномерно.

Переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года – 130 тыс. руб.

Расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами – 462 тыс. руб.

Расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства – 112 тыс. руб.

3. Готовая продукция. Выпуск товарной продукции в IV кв. предстоящего года по себестоимости – 1120 тыс. руб.

Норма оборотных средств по запасу готовой продукции на складе – 20 дн.

Норма по товарам отгруженным – 40 дн.

Источники формирования оборотных средств могут быть собственными и заемными. К собственным средствам приравниваются устойчивые пассивы.

Устойчивые пассивы являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разницы между их величиной на конец и начало предстоящего года.

Минимальная переходящая задолженность по оплате труда ра­ботникам предприятия определяется за промежуток времени между концом расчетного периода, за который производится оплата труда, и датой выплаты средств по формуле:

,

где — минимальная переходящая задолженность по оплате труда, руб.;

— фонд оплаты труда в IV квартале предстоящего года, руб.;

— количество дней с начала месяца до дня выплаты средств;

— количество дней в периоде (90);

Например, фонд оплаты труда в IV квартале предстоящего года — 5400 тыс. руб. Сроки выплаты — 22-е число за первую половину месяца и 7-е число следующего месяца за вторую половину. Мини­мальная задолженность по оплате труда составит 360 тыс. руб. (5400*6/90).

Резерв предстоящих платежей формируется для резервирования средств на оплату отпусков работникам предприятия и другие подо­бные расходы. Резерв для оплаты отпусков исчисляется на основе его минимального остатка за отчетный год и изменения фонда опла­ты труда в предстоящем году.

Если на предприятии резервируются средства для выплаты возна­граждений за выслугу лет, резерв образуется путем включения в себестоимость ежемесячно 1/12 части общей суммы вознагражде­ния, выплачиваемого один раз в год. К концу года резерв достигнет максимальной величины, равной годовой сумме выплачиваемых за выслугу лет вознаграждений.

Минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюд­жетным фондам определяется за промежуток времени между кон­цом расчетного периода, за который производятся платежи, и срока­ми уплаты. Платежи в бюджет производятся в определенном порядке на основании действующего законодательства. Минимальная сумма задолженности бюджету постоянно переходит из месяца в месяц и учитывается в составе устойчивых пассивов. Взносы во внебюджет­ные фонды (фонд государственного социального страхования, пен­сионный фонд, государственный фонд занятости населения, фонд медицинского страхования) осуществляются в процентах от фонда оплаты труда. Рассчитав мини­мальную переходящую задолженность по оплате труда работникам предприятия и применив проценты отчислений, можно определить минимальную переходящую задолженность внебюджет­ным фондам, средства которой постоянно находятся в обороте пред­приятия.

Минимальная задолженность покупателям по залогам за возврат­ную тару возникает при отгрузке готовой продукции в этой таре. Предприятия - поставщики такой продукции получают от покупате­ля залог в счет возврата тары. При регулярной отгрузке готовой продукции в возвратной таре предприятия постоянно имеют остаток залогов за тару. Учитывая возврат залогов покупателям при получе­нии от них возвратной тары, поставщики исчисляют минимальную сумму залогов, которая включается в устойчивые пассивы.

Задача 41. Определить, какую часть прироста норматива оборотных средств можно покрыть за счет предполагаемых источников покрытия для каждого предприятия в отдельности на основании следующих данных (табл.22):

Таблица 21 - Исходные данные (руб.)

Показатели
1.Норматив оборотных средств на начало планируе­мого года
2.Норматив оборотных средств на конец планируе­мого года
3.Прибыль планируемого года, направленная на покрытие прироста норматива
4.Временно свободные средства фондов стимулирования
5.Устойчивые пассивы на начало планируемого года
6. Устойчивые пассивы на конец планируемого года

Задача 42. Определить сумму устойчивых пассивов по каждому из предприятий при следующих исходных данных (табл. 22):

Таблица 22 - Исходные данные

Показатели А Б В
1. Фонд заработной платы за IV кв., тыс. руб. 1701,0 1021,5 516,5
2.Даты выдачи зарплаты в каждый месяц 6 и 21 3 и 18 19 и 4

Задача 43. В отчетном году фонд оплаты труда составил 5000 тыс. руб., а минимальная задолженность по резервам предстоящих платежей – 200 тыс. руб. На следующий за текущим год фонд оплаты труда – 5400 тыс. руб. Определить резерв предстоящих платежей за следующий год.

Задача 44. Определить источники покрытия прироста оборотных средств, если фонд заработной платы в IV кв. прошлого года 620 тыс. руб., фонд заработной платы в IV кв. планируемого года 742 тыс. руб. Зарплата рабочих и служащих выплачивается 8 и 23 числа каждого месяца. Сумма резерва предстоящих платежей в прошедшем году 82 тыс. руб.

Задача 45. Определить источники покрытия прироста норматива собственных оборотных средств, если фонд заработной платы на IV кв. планируемого года – 3000 тыс. руб. Разрыв между сроком начислений и сроком выдачи зарплаты 6 дней. Минимальная задолженность по зарплате в отчетном году – 130 тыс. руб. Минимальная задолженность на начисления на соцстрах в отчетном году – 18,2 тыс. руб.

Эффективность использования оборотных средств характери­зуется системой экономических показателей. О степени использования оборотных средств можно судить по по­казателю отдачи оборотных средств, который определяется как отно­шение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств.

Важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств может рассчитываться по плану и фактически. Плановая оборачиваемость может быть рассчитана толь­ко по нормируемым оборотным средствам, фактическая — по всем оборотным средствам, включая ненормируемые. Сопоставление пла­новой и фактической оборачиваемости отражает ускорение или за­медление оборачиваемости нормируемых оборотных средств. При ус­корении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в до­полнительном вовлечении средств в оборот.

Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с по­мощью трех взаимосвязанных показателей: длительности одного обо­рота в днях, количества оборотов за год (полугодие, квартал), а так­же величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализо­ванной продукции.

Длительность одного оборота в днях определяется по формуле:

или

где — длительность одного оборота, дней;


5348898248989027.html
5348942080930819.html
    PR.RU™